العربية
الإنجليزية
الملخص
تُعد دورة تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة برنامجاً مهنياً ذا تركيز مؤسسي، صُمم لتعزيز قدرة المتخصصين في التدقيق والمالية والامتثال والحوكمة وإدارة المخاطر على فحص المعاملات التي تشمل أطرافاً ذات علاقة بمستوى أعلى من الدقة والاتساق والوعي بالضوابط. ويمكن أن تؤدي معاملات الأطراف ذات العلاقة إلى مخاطر مهمة في التقارير المالية والحوكمة والامتثال والسمعة عندما لا يتم تحديد العلاقات بصورة صحيحة، أو لا تخضع المعاملات للفحص المناسب، أو تكون الإفصاحات المطلوبة غير مكتملة. ولذلك يتطلب التدقيق الفعال لمعاملات الأطراف ذات العلاقة منهجية منظمة لتحديد العلاقات، وفحص المعاملات، والتحقق من الإفصاحات، واكتشاف تضارب المصالح، وتقييم الضوابط، وتوثيق أعمال التدقيق.
يقدم هذا البرنامج معهد جنيف لإدارة الأعمال ضمن فئة دورات التدريب في المراجعة والتدقيق، ويتناول المتطلبات التشغيلية المرتبطة بمراجعة ترتيبات الأطراف ذات العلاقة في البيئات المؤسسية. ويركز على العمليات التي تستخدمها المؤسسات لتحديد الأطراف ذات العلاقة، وتقييم طبيعة المعاملات وجوهرها، ومراجعة آليات الموافقة، والتحقق من المستندات الداعمة، وتحديد ما إذا كانت المعاملات قد سُجلت وأُفصح عنها بالشكل المناسب.
يوفر البرنامج إطاراً مؤسسياً عملياً لمراجعة المعاملات التي تشمل أعضاء مجالس الإدارة، والتنفيذيين، والشركات التابعة، والشركات الزميلة، والمشروعات المشتركة، والمساهمين، والكيانات المرتبطة، والمصالح العائلية، وغيرها من العلاقات التي قد تؤثر في القرارات المالية أو التشغيلية. ويدرس المشاركون كيفية ظهور مخاطر الأطراف ذات العلاقة من خلال ترتيبات الشراء، والمبيعات، والتمويل، والقروض، والضمانات، والخدمات الإدارية، ونقل الأصول، وعقود الإيجار، وترتيبات التعويضات، وغيرها من الأنشطة التجارية.
يتطلب تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة ما هو أكثر من التحقق من وجود المعاملة في السجلات المحاسبية. إذ يتعين على المدققين فهم العلاقة التي تقف وراء المعاملة، والتحقق من اتباع إجراءات الموافقة المناسبة، وتقييم وجود غرض تجاري مشروع للمعاملة، والتحقق من معالجة متطلبات التقارير المالية والحوكمة ذات الصلة. وتطور هذه الدورة منظوراً منظماً لتنفيذ هذه الأنشطة مع الحفاظ على الحكم المهني واستقلالية التدقيق.
كما يتناول البرنامج التحقق من الإفصاحات باعتباره عنصراً مهماً في أعمال التدقيق. فقد يؤدي الإفصاح غير الكافي إلى إخفاء العلاقات أو قيم المعاملات أو الأرصدة المستحقة أو الالتزامات أو غيرها من المعلومات ذات الصلة بأصحاب المصلحة. ولذلك يستعرض المشاركون أساليب تتبع المعلومات من العقود والسجلات المحاسبية ووثائق مجلس الإدارة والإقرارات والسجلات والجداول الداعمة وصولاً إلى التقارير المالية وأدلة التدقيق.
ويُعد اكتشاف تضارب المصالح مجالاً محورياً آخر في البرنامج. فقد تؤدي علاقات الأطراف ذات العلاقة إلى ظروف تتداخل فيها المصالح الشخصية أو الإدارية أو المتعلقة بالملكية أو التجارية مع المسؤوليات المؤسسية. وتتناول الدورة المؤشرات التي قد تستدعي إجراء فحص إضافي، كما توفر إطاراً لتوثيق النتائج دون الاعتماد على افتراضات غير مدعومة بالأدلة.
ومن خلال معهد جنيف لإدارة الأعمال، يدعم البرنامج المؤسسات التي تسعى إلى تعزيز الحوكمة، وشفافية العمليات المتعلقة بالمعاملات، وفعالية الضوابط الداخلية، وموثوقية ممارسات التدقيق. وقد تم تنظيم المحتوى للمتخصصين الذين يحتاجون إلى تقييم معاملات الأطراف ذات العلاقة بصورة منهجية والتواصل بوضوح بشأن نتائج التدقيق مع الإدارة ولجان التدقيق ومجالس الإدارة وأصحاب المصلحة المخولين الآخرين.
الأهداف
تعزيز تحديد الأطراف ذات العلاقة
تطور الدورة منهجية منظمة لتحديد العلاقات التي قد تؤدي إلى معاملات مع أطراف ذات علاقة. ويستعرض المشاركون هياكل الملكية، والعلاقات الإدارية، وترتيبات السيطرة، والتأثير المهم، والكيانات المرتبطة، والشركات التابعة، والمشروعات المشتركة، وغيرها من الروابط ذات الصلة التي يمكن أن تؤثر في تقييم المعاملات.
ويتمثل الهدف في إنشاء عملية موثوقة لتحديد الأطراف ذات العلاقة قبل بدء الاختبارات التفصيلية للمعاملات. ويساعد ذلك على تحسين تخطيط التدقيق وتقليل مخاطر بقاء العلاقات المهمة خارج نطاق المراجعة.
تحسين فحص المعاملات
يطور المشاركون أساليب لفحص الجوهر التجاري لمعاملات الأطراف ذات العلاقة وطبيعتها وقيمتها وتوقيتها وشروطها وموافقاتها ومعالجتها المحاسبية. ويستند فحص المعاملات إلى أهداف التدقيق ومؤشرات المخاطر بدلاً من الاقتصار على التحقق الروتيني من المعاملات.
ويتناول البرنامج كيفية مقارنة المدققين لوثائق المعاملات مع القيود المحاسبية والعقود والفواتير وسجلات المدفوعات والمراسلات وأدلة الموافقة. ويدعم هذا النهج تحديد الترتيبات غير المعتادة والشروط غير المتسقة والمعاملات غير المدعومة والمعاملات التي تتطلب فحصاً إضافياً.
تعزيز التحقق من الإفصاحات
تعزز الدورة الممارسات المهنية للتحقق من تحديد معلومات الأطراف ذات العلاقة ودعمها وتسجيلها والإفصاح عنها بالشكل المناسب. ويدرس المشاركون العلاقة بين المستندات الأساسية والسجلات المحاسبية وإقرارات الإدارة وإفصاحات التقارير المالية.
ويتم التعامل مع التحقق من الإفصاحات باعتباره عملية تدقيق قائمة على الأدلة. ويتعلم المشاركون كيفية تحديد المعلومات المفقودة والتناقضات والأرصدة غير المفسرة والفروقات بين السجلات المصدرية والإفصاحات المعلنة.
دعم اكتشاف تضارب المصالح
يدرس المشاركون المؤشرات المرتبطة بحالات تضارب المصالح المحتملة التي تشمل أعضاء مجالس الإدارة والتنفيذيين والموظفين والمساهمين والموردين والعملاء ومقدمي الخدمات والمنظمات المرتبطة.
ويتمثل الهدف في إنشاء عملية تدقيق قادرة على تحديد الظروف التي تتطلب فحصاً إضافياً مع الحفاظ على الموضوعية المهنية. وتؤكد الدورة على الأدلة والتوثيق وإجراءات الحوكمة والتصعيد المناسب بدلاً من الاستنتاجات غير المدعومة.
تعزيز أدلة التدقيق والتوثيق
يركز البرنامج على إعداد أدلة تدقيق واضحة وقابلة للتتبع. ويستعرض المشاركون أساليب توثيق العلاقات وخصائص المعاملات وإجراءات الاختبار والنتائج واستجابات الإدارة والاستنتاجات.
ويمكن التوثيق الفعال فرق التدقيق من إثبات كيفية تحديد معاملات الأطراف ذات العلاقة واختبارها وتقييمها والإبلاغ عنها. كما يدعم إجراءات المراجعة ويعزز التواصل مع وظائف الحوكمة.
تحسين تخطيط التدقيق القائم على المخاطر
يتعلم المشاركون كيفية تأثير مخاطر الأطراف ذات العلاقة في تخطيط التدقيق واعتبارات الأهمية النسبية وتقييم الضوابط واختبار المعاملات وإعداد التقارير. ويدعم البرنامج دمج اعتبارات الأطراف ذات العلاقة ضمن أطر التدقيق الداخلي والخارجي والامتثال وإدارة المخاطر والحوكمة الأوسع.
تعزيز مراجعة الحوكمة والضوابط
تبحث الدورة في الضوابط المصممة لتحديد معاملات الأطراف ذات العلاقة والموافقة عليها وتسجيلها ومراقبتها والإفصاح عنها. ويقيّم المشاركون كيفية مساهمة السياسات والإقرارات ومسارات الموافقة والسجلات والفصل بين المهام والإشراف الإداري في حوكمة المعاملات.
الفئة المستهدفة
المدققون الداخليون
يناسب البرنامج المدققين الداخليين المسؤولين عن مراجعة الضوابط المالية وترتيبات الحوكمة وعمليات المشتريات ومعاملات الإدارة والمخاطر المؤسسية. ويوفر منهجية منظمة لدمج مخاطر معاملات الأطراف ذات العلاقة ضمن مهام التدقيق الداخلي.
المدققون الخارجيون
يمكن للمتخصصين في التدقيق الخارجي الاستفادة من الدورة لتعزيز منهجيات تحديد العلاقات واختبار المعاملات وتقييم الأدلة والتحقق من الإفصاحات وتوثيق أعمال التدقيق.
المتخصصون في المالية والمحاسبة
يمكن للمراقبين الماليين والمحاسبين ومديري المالية والمتخصصين في إعداد التقارير وغيرهم من المتخصصين الماليين الاستفادة من فهم كيفية تحديد معاملات الأطراف ذات العلاقة وتسجيلها ودعمها ومراجعتها والتواصل بشأنها.
المتخصصون في المخاطر والامتثال
يمكن لمديري المخاطر والمتخصصين في الامتثال تطبيق مبادئ البرنامج عند تقييم تضارب المصالح ونقاط ضعف الحوكمة ومخاطر المعاملات وفجوات الضوابط ومتطلبات إعداد التقارير.
متخصصو حوكمة الشركات
يمكن لأمناء الشركات ومتخصصي الحوكمة ومسؤولي دعم مجالس الإدارة ومسؤولي الحوكمة تعزيز فهمهم لضوابط معاملات الأطراف ذات العلاقة وعمليات الموافقة والسجلات ومتطلبات إعداد التقارير.
متخصصو لجان التدقيق والرقابة
يمكن للمتخصصين الذين يدعمون لجان التدقيق ووظائف الرقابة وأنشطة التأكيد تطوير إطار أكثر وضوحاً لمراجعة العلاقات المهمة والمخاطر المرتبطة بالمعاملات.
مديرو المالية والتدقيق
يمكن للمديرين المسؤولين عن فرق التدقيق أو الضوابط المالية أو مراجعات الحوكمة أو وظائف التأكيد استخدام البرنامج لإنشاء منهجيات متسقة لتدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة وتقييم مخاطر المعاملات.
الوحدات
الوحدة الأولى: أساسيات تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة
تضع هذه الوحدة الإطار المؤسسي لتدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة. وتبحث في خصائص ترتيبات الأطراف ذات العلاقة وتوضح سبب حاجة هذه المعاملات إلى اهتمام محدد ضمن عمليات التدقيق والتأكيد.
تشمل المجالات الرئيسية:
- طبيعة وخصائص معاملات الأطراف ذات العلاقة
- مبادئ تحديد العلاقات
- فئات المعاملات والترتيبات الشائعة
- علاقات الملكية والسيطرة
- العلاقات الإدارية والتنفيذية
- الشركات الزميلة والتابعة والمشروعات المشتركة
- اعتبارات التأثير المهم
- آثار الحوكمة
- اعتبارات التقارير المالية
- مخاطر التدقيق الشائعة
الوحدة الثانية: تحديد الأطراف ذات العلاقة ورسم خرائط العلاقات
تركز هذه الوحدة على إنشاء فهم متكامل للعلاقات المرتبطة بالمؤسسة.
تشمل المجالات الرئيسية:
- تحليل الهيكل المؤسسي
- علاقات الملكية والمساهمين
- علاقات أعضاء مجلس الإدارة والتنفيذيين
- الكيانات المرتبطة
- الشركات التابعة والمنظمات المرتبطة
- علاقات المشروعات المشتركة
- إقرارات الإدارة
- سجلات الأطراف ذات العلاقة
- أساليب رسم خرائط العلاقات
- تحديد العلاقات غير المفصح عنها
- مصادر المعلومات للتحقق من العلاقات
الوحدة الثالثة: تقييم مخاطر الأطراف ذات العلاقة وتخطيط التدقيق
تتناول هذه الوحدة دمج مخاطر الأطراف ذات العلاقة في تخطيط التدقيق وتقييم المخاطر.
تشمل المجالات الرئيسية:
- تحديد مخاطر الأطراف ذات العلاقة
- إجراءات تقييم المخاطر
- مؤشرات المعاملات عالية المخاطر
- اعتبارات تجاوز الإدارة للضوابط
- أنماط المعاملات غير المعتادة
- اعتبارات الأهمية النسبية والأهمية
- تطوير نطاق التدقيق
- اختيار المعاملات القائم على المخاطر
- تقييم بيئة الرقابة
- إجراءات التدقيق واستراتيجيات الاختبار
الوحدة الرابعة: فحص المعاملات والاختبارات الجوهرية
تطور هذه الوحدة أساليب منهجية لفحص المعاملات. ويدرس المشاركون كيفية اختبار المعاملات مقابل السجلات المحاسبية والعقود والفواتير وأدلة الدفع والموافقات وغيرها من المستندات.
تشمل المجالات الرئيسية:
- تحليل مجتمع المعاملات
- أخذ العينات واختيار المعاملات
- مراجعة العقود والاتفاقيات
- التحقق من الفواتير
- اختبار المدفوعات
- تحليل الأسعار والشروط
- المستندات الداعمة
- تقييم الغرض التجاري
- تحديد المعاملات غير المعتادة
- اعتبارات القطع الزمني والتوقيت
- إجراءات التدقيق الجوهرية
الوحدة الخامسة: اكتشاف تضارب المصالح
تبحث هذه الوحدة في كيفية تحديد المدققين للظروف التي قد تشير إلى تضارب المصالح.
تشمل المجالات الرئيسية:
- مؤشرات تضارب المصالح
- علاقات أعضاء مجلس الإدارة والتنفيذيين
- علاقات الموظفين والموردين
- المشتريات من الأطراف المرتبطة
- مصالح الملكية
- المصالح الشخصية والمؤسسية
- المصالح غير المفصح عنها
- إقرارات المصالح
- ضوابط الحوكمة
- إجراءات التصعيد والتوثيق
الوحدة السادسة: التحقق من الإفصاحات ومراجعة التقارير المالية
تركز هذه الوحدة على التحقق من الإفصاحات والعلاقة بين سجلات المعاملات والتقارير المالية.
تشمل المجالات الرئيسية:
- متطلبات الإفصاح عن الأطراف ذات العلاقة
- اكتمال الإفصاحات
- دقة الإفصاحات
- التحقق من المعاملات والأرصدة
- الجداول الداعمة
- تتبع العقود إلى الإفصاحات
- مطابقة السجلات المحاسبية
- إقرارات الإدارة
- عدم اتساق الإفصاحات
- المعلومات المفقودة أو غير المكتملة
- توثيق تدقيق الإفصاحات
الوحدة السابعة: الضوابط الداخلية على معاملات الأطراف ذات العلاقة
تستعرض هذه الوحدة الضوابط التي تستخدمها المؤسسات لإدارة مخاطر معاملات الأطراف ذات العلاقة.
تشمل المجالات الرئيسية:
- سياسات الأطراف ذات العلاقة
- آليات الموافقة
- الفصل بين المهام
- ضوابط التفويض
- سجلات الأطراف ذات العلاقة
- إجراءات الإقرار
- ضوابط المراقبة
- مراجعة الإدارة
- إشراف مجلس الإدارة واللجان
- نقاط ضعف الضوابط
- إجراءات اختبار الضوابط
الوحدة الثامنة: الإجراءات التحليلية وتحديد مؤشرات الإنذار
تبحث هذه الوحدة في الأساليب التحليلية لتحديد العلاقات وأنماط المعاملات غير المعتادة.
تشمل المجالات الرئيسية:
- تحليل اتجاهات المعاملات
- التحليل المقارن
- الأرصدة غير المعتادة
- أنماط التسعير غير المعتادة
- المعاملات المتكررة
- المعاملات ذات القيم المستديرة
- التوقيت غير المعتاد
- الشروط التعاقدية غير القياسية
- الأرصدة الكبيرة أو غير المتوقعة
- المؤشرات التي تتطلب إجراءات تدقيق إضافية
الوحدة التاسعة: أدلة التدقيق وأوراق العمل والتوثيق
تركز هذه الوحدة على الحفاظ على مسار تدقيق يمكن الدفاع عنه لمراجعة معاملات الأطراف ذات العلاقة.
تشمل المجالات الرئيسية:
- جمع الأدلة
- تقييم المستندات المصدرية
- أوراق عمل التدقيق
- توثيق العلاقات
- سجلات اختبار المعاملات
- توثيق النتائج
- استجابات الإدارة
- كفاية الأدلة وملاءمتها
- ملاحظات المراجعة
- سلامة مسار التدقيق
- توثيق الاستنتاجات
الوحدة العاشرة: إعداد النتائج والتواصل مع الحوكمة
تتناول هذه الوحدة التواصل بشأن نتائج تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة مع أصحاب المصلحة المعنيين.
تشمل المجالات الرئيسية:
- إعداد نتائج التدقيق
- الحالة والمعيار
- تقييم المخاطر والأثر
- اعتبارات السبب الجذري
- استجابات الإدارة
- توثيق الإجراءات التصحيحية
- الإبلاغ عن القضايا المهمة
- التواصل مع الإدارة
- إعداد التقارير إلى لجنة التدقيق
- التصعيد ضمن الحوكمة
- إجراءات المتابعة
الوحدة الحادية عشرة: المراجعة المتقدمة لمعاملات الأطراف ذات العلاقة
تدمج هذه الوحدة المكونات الرئيسية لتدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة ضمن إطار أوسع للتأكيد المؤسسي.
تشمل المجالات الرئيسية:
- هياكل الملكية المعقدة
- العلاقات العابرة للحدود
- المعاملات المهمة
- ترتيبات التمويل
- القروض والضمانات
- عمليات نقل الأصول
- ترتيبات الخدمات الإدارية
- علاقات المشتريات
- معاملات البيع والشراء
- اعتبارات تعويضات التنفيذيين
- التحقق المعقد من الإفصاحات
الوحدة الثانية عشرة: إطار تدقيق متكامل لمعاملات الأطراف ذات العلاقة
تجمع الوحدة النهائية البرنامج ضمن منهجية تدقيق متكاملة تشمل التحديد وتقييم المخاطر وفحص المعاملات واكتشاف تضارب المصالح والتحقق من الإفصاحات واختبار الضوابط وتقييم الأدلة والتوثيق وإعداد التقارير.
تشمل المجالات الرئيسية:
- التخطيط الشامل لتدقيق الأطراف ذات العلاقة
- تحديد العلاقات
- الاختبار القائم على المخاطر
- فحص المعاملات
- التحقق من الإفصاحات
- تقييم الضوابط
- اكتشاف تضارب المصالح
- تقييم الأدلة
- توثيق التدقيق
- النتائج وإعداد التقارير
- التواصل مع الحوكمة
- المتابعة والمعالجة
الأسئلة الشائعة
ما هي دورة تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة؟
دورة تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة هي برنامج مهني مؤسسي يركز على تحديد ومراجعة واختبار وتوثيق وإعداد التقارير المتعلقة بالمعاملات التي تشمل أطرافاً ذات علاقة. وتشمل الدورة فحص المعاملات والتحقق من الإفصاحات واكتشاف تضارب المصالح والضوابط الداخلية وأدلة التدقيق وإعداد تقارير الحوكمة.
من ينبغي أن يحضر دورة تدقيق معاملات الأطراف ذات العلاقة؟
صُممت الدورة للمدققين الداخليين والخارجيين والمتخصصين في المالية والمحاسبة والامتثال وإدارة المخاطر والحوكمة ومديري التدقيق والمراقبين الماليين والمتخصصين المشاركين في مراجعة المعاملات ووظائف التأكيد.
ماذا يتضمن فحص المعاملات؟
يتضمن فحص المعاملات دراسة طبيعة المعاملة والغرض منها وقيمتها وشروطها والمستندات الداعمة والموافقات والمعالجة المحاسبية والعلاقات المرتبطة بها. ويساعد ذلك المدققين على تحديد الترتيبات غير المعتادة ونقاط ضعف الضوابط والتناقضات والمعاملات التي تتطلب فحصاً إضافياً.
لماذا يُعد التحقق من الإفصاحات مهماً في تدقيق الأطراف ذات العلاقة؟
يساعد التحقق من الإفصاحات على التأكد من تحديد المعلومات المتعلقة بالأطراف ذات العلاقة ودعمها وتسجيلها والإبلاغ عنها بدقة. كما يتيح للمتخصصين في التدقيق مقارنة معلومات التقارير المالية بالسجلات المحاسبية والعقود والسجلات والجداول الداعمة وغيرها من الأدلة المتاحة.
كيف تتناول الدورة اكتشاف تضارب المصالح؟
تبحث الدورة في مؤشرات التضارب المحتمل للمصالح التي تشمل أعضاء مجالس الإدارة والتنفيذيين والموظفين والمساهمين والموردين والعملاء والمنظمات المرتبطة. وتركز على جمع الأدلة بصورة منظمة وتحليل العلاقات وضوابط الحوكمة والتوثيق والتصعيد المناسب للمسائل التي تتطلب مزيداً من المراجعة.
يقدم معهد جنيف لإدارة الأعمال هذا البرنامج ضمن فئة دورات التدريب في المراجعة والتدقيق، مع تركيز مؤسسي على تعزيز عمليات التدقيق وحوكمة المعاملات والرقابة المالية والإشراف على الامتثال وممارسات التأكيد المهني.
