العربية
الإنجليزية
الملخص
توفر دورة تطوير ميثاق التدقيق والحوكمة إطاراً مؤسسياً منظماً لوضع ميثاق التدقيق الداخلي ومراجعته وتعزيزه، بما يحدد بوضوح دور وظيفة التدقيق الداخلي وصلاحياتها ومسؤولياتها واستقلاليتها ومكانتها ضمن هيكل الحوكمة المؤسسية. ويُعد تطوير ميثاق التدقيق من العناصر الأساسية للمؤسسات التي تتطلب ترتيبات حوكمة شفافة، ومساءلة واضحة، ونطاقاً مضبوطاً لسلطة التدقيق، ووظيفة تدقيق داخلي قادرة على العمل باستقلالية مؤسسية مناسبة.
تقدم معهد جنيف لإدارة الأعمال هذه الدورة مع التركيز على المتطلبات العملية للحوكمة المرتبطة بتطوير ميثاق تدقيق فعال ومتوافق مع الأهداف المؤسسية، وهياكل إدارة المخاطر، والضوابط الداخلية، ومسؤوليات الامتثال، وتوقعات مجالس الإدارة. ويتناول البرنامج كيفية قيام الميثاق بتحديد تفويض التدقيق الداخلي رسمياً، مع وضع حدود واضحة بين أنشطة التأكيد ومسؤوليات الإدارة واتخاذ القرارات التشغيلية.
يوفر ميثاق التدقيق المطور بصورة جيدة الأساس لصلاحيات التدقيق الداخلي ويحدد الظروف التي يستطيع فيها المدققون الوصول إلى المعلومات، والتواصل مع الإدارة، ومراجعة الأنشطة المؤسسية، ورفع النتائج المهمة إلى الجهات المعنية بالحوكمة. ولذلك تركز الدورة على تحديد التفويض باعتباره عنصراً أساسياً في تطوير الميثاق، بما يضمن أن تكون وظيفة التدقيق الداخلي ذات غرض موثق بوضوح ومستوى مناسب من السلطة المؤسسية.
يتناول البرنامج أيضاً ضمان الاستقلالية، باعتباره أحد الاعتبارات الأساسية للحوكمة الخاصة بالتدقيق الداخلي. ويدرس المشاركون كيفية تضمين علاقات الإبلاغ، والوصول غير المقيد، والرقابة الموضوعية، وإدارة تضارب المصالح، والمشاركة المناسبة لمجلس الإدارة أو لجنة التدقيق ضمن ميثاق التدقيق. وتساعد هذه العناصر على إيجاد بيئة تستطيع فيها وظيفة التدقيق الداخلي تنفيذ أنشطة التأكيد والاستشارات دون تأثير تشغيلي غير مناسب.
ويُعد نطاق سلطة التدقيق محوراً رئيسياً آخر في الدورة. ويناقش البرنامج كيفية قيام المؤسسات بتحديد سلطة موثقة بوضوح على وحدات الأعمال والعمليات والأنظمة والسجلات والموظفين والمشروعات والشركات التابعة والأنشطة الخارجية وغيرها من المجالات ذات الصلة، مع الحفاظ على حدود مناسبة للحوكمة. ويهدف ذلك إلى ضمان اتساع سلطة التدقيق بما يكفي لدعم التأكيد الفعال، مع بقائها متوافقة مع هياكل الحوكمة المؤسسية.
كما تبحث الدورة العلاقة بين ميثاق التدقيق والحوكمة المؤسسية. ويدرس المشاركون كيفية تحديد الميثاق لمسؤوليات مجلس الإدارة ولجنة التدقيق والرئيس التنفيذي للتدقيق والإدارة العليا وموظفي التدقيق الداخلي. ويتم التركيز على الاعتماد والمراجعة الدورية والتعديل والتواصل والرقابة المستمرة على الحوكمة، بما يحافظ على ملاءمة الميثاق مع تطور الهياكل المؤسسية وبيئات المخاطر.
ومن خلال فئة دورات المراجعة والتدقيق، يدعم معهد جنيف لإدارة الأعمال المهنيين المسؤولين عن حوكمة التدقيق الداخلي والإشراف على المخاطر والامتثال والتأكيد والمساءلة المؤسسية. وقد صُممت الدورة للتطبيق المؤسسي، وتركز على تطوير أساليب عملية يمكن تكييفها مع مختلف الهياكل التنظيمية والقطاعات والبيئات التنظيمية ونماذج الحوكمة.
الأهداف
تهدف دورة تطوير ميثاق التدقيق والحوكمة إلى تمكين المشاركين من:
- ترسيخ فهم واضح لغرض ميثاق التدقيق الداخلي ودوره في الحوكمة
- تطوير إطار فعال لتطوير ميثاق التدقيق استناداً إلى الأهداف المؤسسية ومتطلبات الحوكمة
- تحديد تفويض وظيفة التدقيق الداخلي ومسؤولياتها وصلاحياتها ومساءلتها
- تطبيق الأساليب المناسبة لتحديد التفويض ضمن هيكل الحوكمة المؤسسية
- إنشاء نطاق موثق بوضوح لسلطة التدقيق يغطي أنشطة الأعمال والكيانات المؤسسية ذات الصلة
- تعزيز ضمان الاستقلالية من خلال خطوط الإبلاغ المناسبة والرقابة على الحوكمة وأحكام الوصول غير المقيد
- التمييز بين مسؤوليات التدقيق الداخلي ومسؤوليات الإدارة واتخاذ القرارات التشغيلية
- تحديد العلاقة بين التدقيق الداخلي ومجلس الإدارة ولجنة التدقيق والإدارة التنفيذية ووظائف التأكيد الأخرى
- وضع أحكام مناسبة للوصول إلى السجلات والأنظمة والموظفين والمرافق والمعلومات وموارد التدقيق الأخرى
- إنشاء متطلبات واضحة للتواصل والإبلاغ بين التدقيق الداخلي والجهات المعنية بالحوكمة
- تحديد اعتبارات الحوكمة التي ينبغي إدراجها في ميثاق التدقيق
- تطوير أحكام ميثاق تدعم أنشطة التأكيد الموضوعية والمستقلة
- وضع عمليات مناسبة لاعتماد ميثاق التدقيق ومراجعته وتعديله وإعادة تقييمه دورياً
- مواءمة أحكام ميثاق التدقيق مع ترتيبات إدارة المخاطر والضوابط الداخلية
- تحسين الشفافية بشأن سلطة التدقيق الداخلي والمساءلة
- دعم الحوكمة الفعالة من خلال توثيق مسؤوليات التدقيق الداخلي بوضوح
- التعرف على التهديدات المحتملة لاستقلالية التدقيق الداخلي ومعالجتها من خلال أحكام مناسبة في الميثاق
- وضع حدود عملية للأنشطة الاستشارية وأنشطة التأكيد
- تعزيز مكانة التدقيق الداخلي داخل المؤسسة من خلال توثيق الحوكمة رسمياً
- تحسين الاتساق في تفسير وتطبيق سلطة التدقيق
- دعم الإدارة العليا والجهات المعنية بالحوكمة في الحفاظ على إطار فعال للتدقيق الداخلي
الفئة المستهدفة
تستهدف دورة تطوير ميثاق التدقيق والحوكمة المهنيين المشاركين في التدقيق الداخلي والحوكمة المؤسسية وإدارة المخاطر والامتثال والتأكيد والرقابة المؤسسية.
ويُعد البرنامج مناسباً بشكل خاص لـ:
- الرؤساء التنفيذيين للتدقيق
- مديري ومديري أقسام التدقيق الداخلي
- المدققين الداخليين
- أعضاء لجان التدقيق
- المتخصصين في الحوكمة المؤسسية
- مديري المخاطر
- مديري الامتثال
- المتخصصين في التأكيد
- مديري الرقابة والضوابط الداخلية
- المديرين الماليين
- كبار المتخصصين في الشؤون المالية
- المتخصصين في الحوكمة والمخاطر والامتثال
- المتخصصين في أمانة الشركات
- مستشاري مجالس الإدارة
- المتخصصين في ضمان الجودة والمراجعة
- كبار المديرين المسؤولين عن أطر الحوكمة
- المهنيين المشاركين في تطوير التدقيق الداخلي
- المهنيين المسؤولين عن تطوير أو مراجعة سياسات التدقيق
- المديرين المشرفين على وظائف التأكيد والرقابة
- المهنيين المسؤولين عن الإشراف على المخاطر المؤسسية
- التنفيذيين الساعين إلى تعزيز ترتيبات حوكمة التدقيق الداخلي
كما تناسب الدورة المهنيين المشاركين في إعداد تقارير لجان التدقيق، وتخطيط التدقيق الداخلي، وتنسيق أنشطة التأكيد، ومراجعات الحوكمة، وتقييمات الضوابط المؤسسية. ويمكن أن تدعم وظائف التدقيق الداخلي القائمة التي تقوم بمراجعة ميثاقها الحالي، وكذلك المؤسسات التي تعمل على تطوير أو إعادة هيكلة إطار حوكمة التدقيق الداخلي لديها.
الوحدات
الوحدة 1: أسس تطوير ميثاق التدقيق
- الغرض والدور الاستراتيجي لميثاق التدقيق الداخلي
- العلاقة بين ميثاق التدقيق والحوكمة المؤسسية
- المكونات الرئيسية لميثاق التدقيق الفعال
- توقعات الحوكمة من التدقيق الداخلي
- مبادئ تطوير الميثاق
- ربط الميثاق بالأهداف المؤسسية
- ترسيخ الوضوح والمساءلة والشفافية
- خصائص ميثاق تدقيق عملي ومستدام
الوحدة 2: تفويض التدقيق الداخلي وتحديد التفويض
- إنشاء تفويض التدقيق الداخلي
- مبادئ تحديد التفويض
- تحديد غرض التدقيق الداخلي
- مسؤوليات التأكيد والاستشارات
- وضع حدود المسؤوليات
- العلاقة بين التدقيق الداخلي والإدارة
- تحديد التوقعات المؤسسية
- توثيق سلطة التدقيق الداخلي
- مواءمة التفويض مع متطلبات الحوكمة
- الحفاظ على الوضوح بين مسؤوليات التأكيد والمسؤوليات التشغيلية
الوحدة 3: نطاق سلطة التدقيق
- إنشاء نطاق سلطة التدقيق
- تحديد نطاق التغطية المؤسسية
- السلطة على وحدات الأعمال والوظائف
- تغطية الشركات التابعة والكيانات المرتبطة
- الوصول إلى السجلات والمعلومات
- الوصول إلى الأنظمة وبيئات التكنولوجيا
- الوصول إلى الموظفين والمرافق ذات الصلة
- مراجعة الأنشطة الخارجية وأنشطة الأطراف الثالثة
- السلطة المتعلقة بالمشروعات والمبادرات الاستراتيجية
- وضع حدود مناسبة للوصول إلى التدقيق
- توثيق متطلبات السلطة ضمن الميثاق
الوحدة 4: الاستقلالية وضمان الاستقلالية
- أهمية استقلالية التدقيق الداخلي
- مبادئ الاستقلالية المؤسسية
- آليات ضمان الاستقلالية
- علاقات الإبلاغ المناسبة
- اعتبارات الإبلاغ الوظيفي والإداري
- التواصل المباشر مع الجهات المعنية بالحوكمة
- رقابة لجنة التدقيق
- إدارة تضارب المصالح
- منع التأثير غير المناسب من الإدارة
- حماية الموضوعية في أنشطة التدقيق
- إنشاء وصول غير مقيد إلى المعلومات ذات الصلة
- توثيق متطلبات الاستقلالية ضمن ميثاق التدقيق الداخلي
الوحدة 5: هيكل الحوكمة والمساءلة
- التدقيق الداخلي ضمن إطار الحوكمة المؤسسية
- مسؤوليات مجلس الإدارة
- مسؤوليات لجنة التدقيق
- مسؤوليات الإدارة العليا
- مسؤوليات الرئيس التنفيذي للتدقيق
- مسؤوليات موظفي التدقيق الداخلي
- ترتيبات الإبلاغ المتعلقة بالحوكمة
- هياكل المساءلة
- آليات التصعيد والتواصل
- العلاقة بين الرقابة على الحوكمة وسلطة التدقيق
- الحفاظ على المساءلة المناسبة دون المساس بالاستقلالية
الوحدة 6: تحديد مسؤوليات التدقيق الداخلي
- مسؤوليات التأكيد
- المسؤوليات الاستشارية
- مسؤوليات تقييم المخاطر والضوابط
- مسؤوليات مراجعة الحوكمة
- أنشطة التأكيد المرتبطة بالامتثال
- تقييم الضوابط الداخلية
- مسؤوليات المتابعة والمراقبة
- مسؤوليات إعداد التقارير
- التنسيق مع مقدمي خدمات التأكيد الآخرين
- المسؤوليات التي ينبغي أن تبقى لدى الإدارة
- منع تولي التدقيق الداخلي مسؤوليات تشغيلية غير مناسبة
الوحدة 7: سلطة الميثاق وحقوق الوصول إلى المعلومات
- تحديد متطلبات الوصول غير المقيد
- الوصول إلى المعلومات والوثائق
- الوصول إلى الأنظمة والبيانات
- مقابلات الموظفين ومناقشات الإدارة
- الوصول إلى المواقع التشغيلية
- اعتبارات المعلومات السرية
- متطلبات أدلة التدقيق
- الحقوق المتعلقة بمعلومات الأطراف الثالثة
- التصعيد عند تقييد الوصول
- آليات الحوكمة لمعالجة قيود الوصول
- توثيق أحكام الوصول في الميثاق
الوحدة 8: إشراف لجنة التدقيق ومجلس الإدارة
- دور لجنة التدقيق في حوكمة التدقيق الداخلي
- إشراف مجلس الإدارة على التدقيق الداخلي
- اعتماد ميثاق التدقيق
- مراجعة فعالية الميثاق
- التواصل بين الرئيس التنفيذي للتدقيق والجهات المعنية بالحوكمة
- تصعيد القيود المهمة
- الإشراف على استقلالية التدقيق الداخلي
- توقعات الحوكمة بشأن تقارير التدقيق
- المراجعة الدورية لتفويض التدقيق الداخلي
- الحفاظ على علاقات حوكمة شفافة
الوحدة 9: تطوير ميثاق التدقيق ومراجعته واعتماده
- مراحل تطوير ميثاق التدقيق
- مراجعة متطلبات الحوكمة القائمة
- تحديد أصحاب المصلحة داخل المؤسسة
- تحديد السلطة والمساءلة
- تحديد مسؤوليات الاعتماد
- توثيق أحكام الحوكمة
- مراجعة الميثاق للتأكد من الوضوح والاكتمال
- إدارة مدخلات أصحاب المصلحة
- إجراءات الاعتماد الرسمية
- التواصل بشأن الميثاق المعتمد
- الحفاظ على إصدارات الميثاق الخاضعة للرقابة
- المراجعة الدورية للميثاق وتعديله
الوحدة 10: مواءمة المخاطر والضوابط والتأكيد
- العلاقة بين ميثاق التدقيق وإدارة مخاطر المؤسسة
- اعتبارات الضوابط الداخلية
- اعتبارات مخاطر الحوكمة
- توقعات الامتثال والمتطلبات التنظيمية
- مواءمة سلطة التدقيق مع مستوى تعرض المؤسسة للمخاطر
- التنسيق مع وظائف المخاطر والامتثال
- تجنب ازدواجية مسؤوليات التأكيد
- دعم هياكل التأكيد المتكاملة
- الحفاظ على تغطية تدقيق مناسبة
- استخدام متطلبات الحوكمة لتعزيز تخطيط التدقيق
الوحدة 11: تهديدات الاستقلالية وضمانات الحوكمة
- تحديد التهديدات المحتملة للاستقلالية
- اعتبارات تدخل الإدارة
- تضارب المصالح
- مخاطر المراجعة الذاتية
- مخاوف المشاركة التشغيلية والمساءلة
- القيود على الوصول إلى التدقيق
- هياكل الإبلاغ غير المناسبة
- القيود المتعلقة بالموارد
- الضمانات للحفاظ على الموضوعية
- تصعيد مخاوف الاستقلالية
- تعزيز ضمان الاستقلالية من خلال آليات الحوكمة
الوحدة 12: إطار عملي لحوكمة ميثاق التدقيق
- مراجعة هيكل متكامل لميثاق التدقيق
- تقييم تحديد التفويض
- تقييم نطاق سلطة التدقيق
- مراجعة أحكام ضمان الاستقلالية
- فحص ترتيبات المساءلة والإبلاغ
- تحديد الثغرات في توثيق الحوكمة
- تعزيز الأحكام غير الواضحة أو غير المكتملة
- وضع معايير عملية للمراجعة
- الحفاظ على ملاءمة الميثاق مع تغير المؤسسات
- دعم التحسين المستمر للحوكمة
- تطوير عملية مستدامة لحوكمة ميثاق التدقيق
الأسئلة الشائعة
1. ما الغرض من ميثاق التدقيق؟
يحدد ميثاق التدقيق رسمياً الغرض والسلطة والمسؤوليات والمساءلة والمكانة الحوكمية لوظيفة التدقيق الداخلي. كما يوفر أساساً موثقاً لأنشطة التدقيق الداخلي ويحدد العلاقة بين التدقيق الداخلي والإدارة ولجنة التدقيق ومجلس الإدارة.
2. ماذا يتضمن تطوير ميثاق التدقيق؟
يتضمن تطوير ميثاق التدقيق تحديد تفويض التدقيق الداخلي ومسؤولياته وسلطته وعلاقات الإبلاغ وحقوق الوصول ومتطلبات الاستقلالية وترتيبات الحوكمة وآليات المساءلة. كما يشمل إنشاء عمليات مناسبة لاعتماد الميثاق ومراجعته وتعديله والتواصل بشأنه.
3. لماذا يعد تحديد التفويض مهماً في ميثاق التدقيق؟
يحدد التفويض ما يُسمح للتدقيق الداخلي بالقيام به وما يُتوقع منه داخل المؤسسة. ويساعد التفويض المحدد بوضوح على التمييز بين مسؤوليات التأكيد ومسؤوليات الإدارة، ويوفر وضوحاً أكبر بشأن دور التدقيق الداخلي في مختلف أجزاء المؤسسة.
4. كيف يدعم ميثاق التدقيق ضمان الاستقلالية؟
يمكن لميثاق التدقيق دعم ضمان الاستقلالية من خلال تحديد علاقات الإبلاغ المناسبة والرقابة على الحوكمة وحقوق الوصول وقنوات التواصل وأحكام تصعيد القيود أو حالات تضارب المصالح رسمياً. وتساعد هذه الترتيبات على حماية موضوعية أنشطة التدقيق الداخلي.
5. ما المقصود بنطاق سلطة التدقيق؟
يحدد نطاق سلطة التدقيق المجالات والوظائف والكيانات والأنظمة والسجلات والموظفين والمشروعات والأنشطة التي يُسمح للتدقيق الداخلي بمراجعتها. ويساعد توثيق النطاق بوضوح على إنشاء وصول متسق إلى أنشطة التدقيق مع الحفاظ على حدود الحوكمة المؤسسية المناسبة.
